Klauzula o zdaňovaní a výdavkoch

Text

Kongres má právomoc ukladať a vyberať dane, clá, poplatky (forma dane) a spotrebné dane na úhradu dlhov a zabezpečenie spoločnej obrany a všeobecného blahobytu Spojených štátov; všetky clá, poplatky a spotrebné dane však musia byť jednotné na celom území Spojených štátov;

Pozadie

Články Konfederácie (1781-1789) neudelili ústrednej vláde právomoc vyberať dane. Túto právomoc mali len štáty. Kongres mohol získať peniaze len tak, že požiadal štáty o ich poskytnutie. Mohol si tiež požičiavať peniaze od zahraničných vlád alebo predávať západnú pôdu. Cieľom bolo zachovať slabú ústrednú vládu, pričom väčšina vládnych právomocí bola vyhradená nezávislým štátom. Kongres nemal žiadne príjmy na splácanie svojich dlhov ani na presadzovanie svojich zákonov a zmlúv. To bola jedna z otázok, ktorými sa zaoberal ústavodarný konvent v roku 1787 a ktoré sa zmenili v ústave.

Druhy daní

Právomoc Kongresu vyberať dane má v ústave výnimku a dve obmedzenia. Tovar vyvážaný z ktoréhokoľvek štátu nesmie byť zdanený. Priame dane sa musia riadiť pravidlom rozdelenia

Doložka o všeobecnom blahu

Právomoc "starať sa o všeobecné blaho" je daná ústavou. V roku 1791 Thomas Jefferson napísal:

Ukladať dane na zabezpečenie všeobecného blahobytu Spojených štátov, teda "ukladať dane na účely zabezpečenia všeobecného blahobytu". Lebo ukladanie daní je právomoc a všeobecné blaho je účel, na ktorý sa má táto právomoc vykonávať. Nemôžu ukladať dane ad libitum na akýkoľvek účel, ale len na zaplatenie dlhov alebo zabezpečenie blahobytu Únie. Rovnako nesmú robiť čokoľvek, čo sa im zapáči, aby zabezpečili všeobecné blaho, ale len ukladať dane na tento účel...

Písal o ústavnosti existencie národnej banky. Tu poukazoval na to, že táto klauzula nebola nezávislou právomocou udelenou Kongresu, ale bola určená na kvalifikáciu tejto daňovej právomoci. Najvyšší súd odvtedy nemal príležitosť vydať v tejto veci formálne rozhodnutie.

Obaja autori tohto ustanovenia sa rozchádzali v názoroch na význam pojmu "všeobecné blaho". Alexander Hamilton zastával veľmi jasný názor, že táto doložka znamená presne to, čo sa v nej uvádza. Všeobecné blaho znamenalo prospech pre každého občana. James Madison zastával obmedzenejší názor. Domnieval sa, že doložka dáva Kongresu právomoc zdaňovať len preto, aby sa udržal pri moci. Kongres sa od začiatku riadil Hamiltonovým názorom. Vyčlenil čoraz viac rozpočtových prostriedkov na výdavky na všeobecné blaho, ktoré často vyžadovali zodpovedajúce finančné prostriedky od štátov.

Doložka o jednotnosti

Nepriame dane podliehajú pravidlu jednotnosti. To hovorí, že "všetky clá, poplatky a spotrebné dane musia byť jednotné v celých Spojených štátoch". Najvyšší súd najprv vyhlásil, že daň je jednotná, "ak "pôsobí s rovnakou platnosťou a účinkom na každom mieste, kde sa nachádza jej predmet". Vo veci United States v. Ptasynski (1983) súd jednomyseľne dospel k záveru, že akákoľvek daň, v ktorej je predmet vymedzený negeografickými pojmami, spĺňa ustanovenie o jednotnosti. Po druhé, ak je predmet dane vymedzený geograficky, je potrebné starostlivo hľadať akúkoľvek "skutočnú geografickú diskrimináciu".