Šestnásty dodatok (dodatok XVI) k Ústave Spojených štátov, ratifikovaný 3. februára 1913, umožňuje Kongresu zaviesť federálnu daň z príjmu. To umožňuje federálnej vláde vyberať daň z príjmu fyzických osôb bez ohľadu na to, odkiaľ tento príjem pochádza. Šestnásty dodatok zrušil prelomové rozhodnutie Najvyššieho súdu z roku 1895 v prípade Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. V prípade Pollock súd rozhodol, že 2-percentná daň z príjmov nad 4 000 USD je protiústavná. Bolo to preto, že zákon, ktorý rozhodnutie zrušilo, neumožňoval rozdelenie, súd rozhodol v jeho neprospech. Šestnásty dodatok umožnil Kongresu uložiť jednotnú priamu daň z príjmu bez toho, aby podliehala rozdeleniu.

Pozadie a dôvody prijatia

Pred ratifikáciou dodatku z roku 1913 už Spojené štáty viackrát uvažovali o federálnej dani z príjmov — napríklad počas občianskej vojny sa krátkodobo uplatňovala daň z príjmov. Po rozhodnutí Najvyššieho súdu v Pollock (1895) však väčšina foriem federálnej dane z príjmov na určité druhy príjmov (najmä z vlastníctva nehnuteľností a dividend) bola označená za priame dane, ktoré podľa Ústavy museli byť rozdelené medzi štáty podľa počtu obyvateľov. Tým sa praktická možnosť uplatniť efektívny celonárodný príjmový systém výrazne obmedzila a vznikla potreba jasného ústavného rámca.

Čo dodatok hovorí a aký mal účinok

Šestnásty dodatok v praxi potvrdil, že Kongres môže zavádzať a vyberať dane z príjmov z akéhokoľvek zdroja bez toho, aby podliehali pravidlu o rozdelení (apportionment). Dodatok nemení iné obmedzenia Ústavy ani nedefinuje podrobnosti daňového systému — tie určuje Kongres prostredníctvom zákonov (napr. Revenue Act of 1913, ktorý znovu zaviedol federálnu daň z príjmov po ratifikácii dodatku).

Právne potvrdenie a neskoršie rozhodnutia

Súdy potom potvrdili širokú ústavnosť federálnej dane z príjmov na základe 16. dodatku. V známej kauze Brushaber v. Union Pacific Railroad Co. (1916) Najvyšší súd vyjadril, že dodatok skutočne umožňuje vyberať dane z príjmov bez apportionmentu a zároveň nevytvára neobmedzenú moc — daň musí byť stále uložená v súlade so všeobecnými ústavnými zásadami a zákonnými postupmi.

Dôsledky pre financovanie federálnej vlády

Pred rokom 1913 federálna vláda získavala väčšinu svojich príjmov z ciel, spotrebných daní a iných poplatkov. Po zavedení príjmovej dane sa základ príjmov dramaticky zmenil: osobné a neskôr aj korporátne dane sa stali kľúčovým zdrojom príjmov, zvlášť počas prvej svetovej vojny, keď sa sadzby a počet daňovníkov významne zvýšili. V nasledujúcich desaťročiach sa federálna daň z príjmu ďalej rozvíjala do progresívneho systému so zložitejšími pravidlami a administratívou (napr. vznik Internal Revenue Service ako hlavného orgánu spravujúceho výber daní).

Súčasný význam a mýty

Dnes je 16. dodatok základom federálneho daňového systému USA. Niekedy sa v diskusiách objavujú nepravdivé tvrdenia, že dodatok poskytuje nekonečnú moc vláde alebo že bol nesprávne ratifikovaný — tieto tvrdenia boli opakovane vyvrátené súdmi a odborníkmi. V právnej praxi dodatok jednoducho potvrdil ústavnosť neapportioned dane z príjmu, ale nedefinoval sadzby, oslobodenia ani administratívne postupy.

Zhrnutie

  • Prijatie: ratifikovaný 3. februára 1913.
  • Hlavný význam: umožnil Kongresu uložiť federálnu daň z príjmov bez požiadavky apportionmentu medzi štáty.
  • Dôsledok: prechod k modernému federálnemu daňovému systému, ktorý sa stal hlavným zdrojom príjmov USA.
  • Právne potvrdenie: neskoršie rozhodnutia Najvyššieho súdu, najmä Brushaber, potvrdili ústavnosť a rozsah dodatku.